Передовой опыт в АПК, рекомендации специалистов сельского хозяйства

Актуальная информация для финансистов и бухгалтеров сельхозпредприятий
Информация для специалистов животноводства
Информация о современных технологиях в растениеводстве
Информация ветеринарной службы
Потребкооперация
Демонстрационные материалы
Архив рубрики "Передовой опыт в АПК"
 

 

13.04.2016 г.

Сельхозналог, НДС и бухучет для компании, которая арендует госземлю

Версия для печати

Спецрежимы

Сельхозналог, НДС и бухучет для компании, которая арендует госземлю

Марина Марчук
налоговый юрист компании "Деловой Фарватер"

Главное в статье

1. Хозяйство на ЕСХН вправе учесть расходы на аренду земли

2. В договоре пропишите срок платежей

3. Платить НДС при аренде госземли не надо

4. Обеспечительный платеж не входит в затраты. Но есть исключение

Как списать затраты на аренду

При ЕСХН расходы на аренду земли учитывайте на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ. Затраты признавайте после фактической оплаты. Главное, чтобы хозяйство использовало участок в своей деятельности.

Как подтвердить расходы? Нужен договор аренды. Если он на год и более, подайте его на госрегистрацию (п. 2 ст. 26 Земельного кодекса РФ). Иначе признать расходы не получится. Возьмите в Росреестре расписку о том, что вы сдали документы на регистрацию.

В договоре пропишите срок платежей или график уплаты. Кроме того, у вас должны быть:

– акт приема-передачи арендованного участка;

– платежки на оплату аренды со ссылками на договор.

А вот составлять ежемесячный акт необязательно. Так разъяснили чиновники для налога на прибыль – письмо Минфина от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559. Данный вывод подходит и для ЕСХН. Но если вы прописали в договоре, что ежемесячно подписываете акты, придется их оформлять. Это следует из письма Минфина от 15 июня 2015 г. № 03-07-11/34410.

Совет

Чтобы уменьшить количество первички по аренде, не прописывайте в договоре оформление ежемесячных актов


Надо ли платить НДС


Компания на ЕСХН не платит НДС. Кроме некоторых случаев. Например, когда выступает налоговым агентом. Возникает вопрос: платить ли налог при аренде госземли?

Финансисты считают, что не надо (письмо от 18 октября 2012 г. № 03-07-11/436). Ведь арендная плата, которую получают госорганы, – это платеж за пользование природными ресурсами. Его не облагают НДС – подпункт 17 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

А вот подать налоговую декларацию придется. Даже если были только необлагаемые операции. Правда, вы вправе отчитаться на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если не представить декларацию в срок, инспекторы могут оштрафовать. Сумма штрафа – 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Опоздание на 10 дней повлечет более серьезные последствия. Инспекция вправе заблокировать расчетный счет компании. Это прописано в подпункте 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Как учесть обеспечительный платеж


Совет

Пропишите в договоре аренды, что обеспечительный платеж пойдет в счет оплаты последнего месяца


Нередко в договор аренды включают обеспечительный платеж. Если нарушений нет, арендодатель вернет его в конце срока действия договора. В случае когда компания нарушила условия, платеж засчитают как оплату последнего месяца аренды.

При ЕСХН обеспечительный платеж нельзя списать в расходы. Ведь его нет в закрытом списке. Но если сумму зачли как арендную плату за последний месяц, ее можно признать.

Как отразить арендную плату и обеспечительный платеж в бухгалтерском учете, посмотрите на примере.

Пример. В марте 2016 года хозяйство заключило договор аренды участка

Ежемесячная плата 20 000 руб. Обеспечительный платеж также 20 000 руб. Арендодатель засчитает его в качестве оплаты последнего месяца аренды. Последний месяц аренды – сентябрь. Для упрощения примера аналитику по контрагенту на счете 76 не указываем.

В марте 2016 года бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 76 аналитика «арендные платежи»

КРЕДИТ 51– 20 000 руб. – заплатили арендную плату за землю;

ДЕБЕТ 76 аналитика «Обеспечительный платеж»

КРЕДИТ 51– 20 000 руб. – перечислили обеспечительный платеж;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 аналитика «арендные платежи»– 20 000 руб. – учли в затратах расходы на аренду за март.

В сентябре 2016 года бухгалтер составил проводки:

ДЕБЕТ 76 аналитика «арендные платежи»

КРЕДИТ 76 аналитика «Обеспечительный платеж»– 20 000 руб. – учли обеспечительный платеж как арендную плату за сентябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 аналитика «арендные платежи»– 20 000 руб. – списали расходы на аренду за сентябрь


Возврат к списку